1). DANA PELUNASAN OBLIGASI
Karena pembayaran obligasi melibatkan kas dalam jumlah besar, kontrak obligasi dapat mengatur agar ka dipindahkan secara periodikke dana kas khusus selama jangkam waktu obligasi. Dana kas khusus seperti ini disebut dana pelunasan (sinking fund).
Ketika kas dipindahkan ke dana pelunasan, kas tersebut dicatat dalam akun yang bernama kas dana pelunasan sinking fund cash). Investasi yang dibeli dengan menggunakan kas dana pelunasan dicatat dalam akun investasi dana pelunasan (sinking fund investment). Saat pendapatan (bunga atau deviden) diterima, maka dicatat dalam akun pendapatan dana pelunasan (sinking fund revenue).
2). PENEBUSAN OBLIGASI
Obligasi yang dapat ditebus (callable bonds) dapat dibelikembali oleh perusahaan penerbit dalam periode waktu dan pada harga yang dinyatakan dalam kontrak obligasi.
Ayat jurnal untuk mencatat penebusan adalah:
Utang obligasi xxx
Premium atas obligasi xxx
Kas xxx
Laba atas penebusan obligasi xxx
3). Premium dan Discount
Dalam pembelian obligasi, apabila ternyata harga perolehan tidak sama dengan nilai nominal obligasi maka akan terjadi premium dan discount. Premium obligasi disebut pula Agio obligasi terjadi bila harga perolehan lebih besar daripada nilai nominal obligasi. Discount obligasi atau Disagio obligasi terjadi bila nilai nominal obligasi lebih besar daripada harga perolehan obligasi. Premium maupun discount diamortisasi sepanjang umur obligasi, sehingga pada tanggal jatuh tempo obligasi nilai buku Investasi Jangka Panjang – Obligasi akan menunjukkan jumlah yang sama dengan nilai nominal obligasi. Amortisasi premium dan discount dihitung dengan cara menghitung:
Jumlah Agio / Disagio
= ------------------------------
Umur obligasi
Ada 2 cara untuk amortisasi agio atau disagio obligasi yaitu dengan metode garis lurus (straight-line method) dan metode bunga efektif (effective interest method).
EmoticonEmoticon